Czytelnia Ksi臋gowo艣膰 Samochody i ich eksploatacja w 艣wietle przepis贸w o VAT

Menu dla ciekawych

Go艣cimy na stronie

Nasz膮 witryn臋 przegl膮da teraz 3 go艣ci 

Statystyki witryny

U偶ytkownik贸w : 11
Artyku艂贸w : 437
Ods艂on : 423382
  • slajd3
  • slajd4
  • slajd1
  • slajd2
Samochody i ich eksploatacja w 艣wietle przepis贸w o VAT
czwartek, 26 stycznia 2012 14:57


Og贸lne zasady odliczania podatku VAT naliczonego zawarte s膮 w art.86聽 Ustawy o VAT z dnia 11 marca 2001 z p贸藕niejszymi zmianami. Ze wskazanego artyku艂u wynika, 偶e w zakresie, w jakim towary i us艂ugi s膮 wykorzystywane do wykonywania czynno艣ci opodatkowanych, podatnikowi przys艂uguje prawo do obni偶enia kwoty podatku nale偶nego o kwot臋 podatku naliczonego.


W okresie od 1 stycznia 2011 r do 31 stycznia 2012 r聽 zasady odliczania podatku naliczonego od nabycia i eksploatacji pojazd贸w zosta艂y zawarte w art. 3 鈥 6聽 ustawy z dnia 16.12.2010 r o zmianie ustawy o podatku od towar贸w i us艂ug oraz ustawy o transporcie drogowym (Dz.U. nr 247, poz. 1652).


Zatem w przypadku nabywania samochodu osobowego lub innego pojazdu samochodowego( np. samochodu z tzw. kratk膮) , kt贸rego dopuszczalna masa ca艂kowita nie przekracza 3,5 tony kwot臋 podatku naliczonego stanowi 60 % kwoty podatku okre艣lonej na fakturze lub w dokumencie celnym. Ponadto odliczy膰 mo偶na maksymalnie 6.000 z艂.


Przyk艂ad


Podatnik dokona艂 zakupu samochodu osobowego na potrzeby dzia艂alno艣ci gospodarczej w cenie netto 50.000 z艂, VAT naliczony od tej ceny wynosi 11.500 z艂, cena brutto 61.500 z艂.
Limit 60 % podatku VAT do odliczenia wynosi 6.900 z艂 ( 11.500 x 60% ) ale ze wzgl臋du na drugie ograniczenie przyk艂adowy podatnik ma prawo odliczy膰 nie聽 wyliczone 6.900 z艂 lecz 6.000 z艂 czyli maksymaln膮 kwot臋 przewidzian膮 w przepisach o VAT.


Od opisanej wy偶ej zasady istniej膮 odst臋pstwa, dzi臋ki kt贸rym podatnik mo偶e mie膰 prawo do odliczenia 100 % podatku VAT wykazanego na fakturze. Ma to miejsce w przypadku gdy :


1/ pojazd samochodowy ma jeden rz膮d siedze艅, kt贸ry oddzielony jest od cz臋艣ci przeznaczonej do przewozu 艂adunk贸w 艣cian膮 lub trwa艂膮 przegrod膮, klasyfikowany na podstawie przepis贸w prawa o ruchu drogowym jako wielozadaniowy, van,


2/ pojazd samochodowy ma wi臋cej ni偶 jeden rz膮d siedze艅,聽 oddzielonych od cz臋艣ci przeznaczonej do przewozu 艂adunk贸w 艣cian膮 lub trwa艂膮 przegrod膮 , w kt贸rym d艂ugo艣膰 cz臋艣ci przeznaczonej do przewozu 艂adunk贸w, mierzona po pod艂odze od najdalej wysuni臋tego punktu pod艂ogi pozwalaj膮cego postawi膰 pionow膮 艣cian臋 lub trwa艂膮 przegrod臋 pomi臋dzy pod艂og膮 a sufitem do tylnej kraw臋dzi pod艂ogi, przekracza 50 % d艂ugo艣ci pojazdu,


3/ pojazd samochodowy ma otwart膮 cz臋艣膰 przeznaczon膮 do przewozu 艂adunk贸w,


4/ pojazd samochodowy posiada kabin臋 kierowcy i nadwozie przeznaczone do przewozu 艂adunk贸w jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu,


5/ pojazd samochodowy jest konstrukcyjnie przeznaczony do przewozu co najmniej 10 os贸b 艂膮cznie z kierowc膮, je偶eli z dokument贸w wydanych na podstawie przepis贸w prawa o ruchu drogowym wynika takie przeznaczenie,


6/ pojazd samochodowy, w kt贸rym ilo艣膰 siedze艅 (艂膮cznie z miejscem dla kierowcy) wynosi :
a/ 1 鈥 je偶eli dopuszczalna 艂adowno艣膰 jest r贸wna lub wi臋ksza ni偶 425 kg,
b/ 2 - je偶eli dopuszczalna 艂adowno艣膰 jest r贸wna lub wi臋ksza ni偶 493 kg,
c/ 3 lub wi臋cej - je偶eli dopuszczalna 艂adowno艣膰 jest r贸wna lub wi臋ksza ni偶 500 kg.


Spe艂nienie wymaga艅 dla pojazd贸w samochodowych okre艣lonych w punktach 1 鈥 4 musi zosta膰 stwierdzone na podstawie dodatkowego badania technicznego przeprowadzonego przez okr臋gow膮 stacj臋 kontroli pojazd贸w i potwierdzone za艣wiadczeniem wydanym przez t臋 stacj臋.聽 Nie ma obowi膮zku przedk艂adania tego za艣wiadczenia w urz臋dzie skarbowym (obowi膮zek taki istnia艂聽 do ko艅ca 2010 r i zosta艂 zniesiony nowelizacj膮 ustawy , kt贸ra wesz艂a w 偶ycie 1 stycznia 2011 r). Nale偶y tutaj zaznaczy膰, 偶e za艣wiadczenia te wydawane s膮 dla pojazdu samochodowego, a nie dla podatnika podatku VAT i dlatego nie figuruj膮 w nich dane podatnika lecz wy艂膮cznie dane pojazdu takie jak marka, typ czy model handlowy, numer nadwozia/podwozia 鈥 ramy. Tak wi臋c, je偶eli sprzedawca samochodu posiada stosowne za艣wiadczenie, to podatnik nabywaj膮cy聽 pojazd automatycznie nabywa uprawnienia do odliczania VAT bez konieczno艣ci przeprowadzania kolejnego badania technicznego. Za艣wiadczenia wydane do dnia 31 grudnia 2010 r przez okr臋gow膮 stacj臋 kontroli pojazd贸w s膮 nadal aktualne i nie ma konieczno艣ci przeprowadzania ponownego badania technicznego pojazdu pod k膮tem przepis贸w obowi膮zuj膮cych obecnie.


W oparciu o uzyskane za艣wiadczenie nanosi si臋 w dowodzie rejestracyjnym pojazdu w艂a艣ciw膮 adnotacj臋 o spe艂nieniu wymaga艅聽 stawianych przepisami o podatku VAT.

W przypadku gdy w poje藕dzie, dla kt贸rego wydano za艣wiadczenie, zosta艂y wprowadzone zmiany, w wyniku kt贸rych pojazd nie spe艂nia wymaga艅 z punkt贸w 1 鈥 4,podatnik ma obowi膮zek skorygowa膰 kwot臋 podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w kt贸rym dokona艂 jego odliczenia.


Przejd藕my teraz do zagadnie艅 zwi膮zanych z odliczaniem podatku VAT od zakup贸w dokonywanych w zwi膮zku z eksploatacj膮 samochod贸w.


Podobnie jak przy zakupie samochod贸w, r贸wnie偶 przy zakupie paliw silnikowych, oleju nap臋dowego oraz gazu, wykorzystywanych do nap臋du聽 samochod贸w istniej膮聽 ograniczenia. Wynikaj膮 one z art. 4 ustawy z dnia 16 grudnia 2010 r o zmianie ustawy o podatku od towar贸w i us艂ug oraz ustawy o transporcie drogowym.


Powo艂any przepis zabrania w okresie od 01 stycznia 2011 r do 31 grudnia 2012 r聽 odliczania podatku VAT od zakupu paliw do samochod贸w osobowych oraz innych pojazd贸w samochodowych o dopuszczalnej masie ca艂kowitej nieprzekraczaj膮cej 3,5 tony. Wobec powy偶szego podatek VAT naliczony przy zakupie paliw wraz聽 z warto艣ci膮 netto z faktury dokumentuj膮cej taki zakup podlega zaliczeniu w ci臋偶ar koszt贸w uzyskania przychod贸w.


Pe艂ne prawo do odliczenia VAT naliczonego od zakupu paliw przys艂uguje je偶eli dopuszczalna masa ca艂kowita pojazdu jest wi臋ksza ni偶 3,5 tony lub gdy dopuszczalna masa ca艂kowita pojazdu jest mniejsza ni偶 3,5 tony ale pojazd spe艂nia wymogi okre艣lone w przepisach o VAT , co potwierdzone zosta艂o stosownym za艣wiadczeniem.


Przepisy o VAT wprowadzi艂y ograniczenia jedynie w zakresie odliczania podatku od towar贸w i us艂ug przy zakupie paliw silnikowych, oleju nap臋dowego oraz gazu, wykorzystywanych do nap臋du samochod贸w, dlatego te偶 kupuj膮c np. p艂yn do spryskiwaczy, olej silnikowy, cz臋艣ci zamienne do samochodu itp. zachowujemy pe艂ne prawo do odliczenia VAT na zasadach og贸lnych, bez wzgl臋du na rodzaj samochodu (osobowy, ci臋偶arowy), jego dopuszczaln膮 mas臋 ca艂kowit膮 i spe艂nianie wymog贸w szczeg贸lnych , kt贸re okre艣laj膮 przepisy o podatku od towar贸w i us艂ug.


Opracowa艂a E.Pietrasiewicz

 
Reklama
 
Reklama
Reklama
Reklama
Reklama
Reklama
Reklama
Reklama
Reklama